前言

无论社会经济如何发展，工业企业仍然是现代化经济发展的重要基石，是现代社会化大生产、市场经济发展的必然产物。市场经济是多元化的、全球化的、开放式的，是平等交换的，工业企业在整个市场经济交换中扮演着不可或缺的主要角色。工业企业主要是通过筹集资金购买材料、进行生产、加工并销售，实现货币资金的回笼，体现出商品增值的过程。

本书立足于工业企业的主要特点，从“企业的筹建成立、材料的采购与生产、产品的销售、企业终止”四个主要经营环节来讲述工业企业会计的涉税账务处理。

在每一个经营环节中，先通过“业务操作导航”来简要介绍本环节业务操作流程。在每一讲中，首先介绍企业会计业务处理和税务处理业务将有哪些与本环节联系较为紧密的知识点，让读者在业务操作导航中大体上了解本环节的知识要点；其次是讲解本环节中涉及的企业账务处理，详细介绍与本环节相关的日常账务处理情况，运用贴近于业务的实例充分讲述该环节的账务处理技巧；最后依据本环节企业账务处理的具体情况，详细介绍税法是如何具体规定的。

在工业企业筹建期涉税事项操作中，主要讲述工业企业成立时的账务处理，如投资者投入资本、融通资金、购置固定资产、发生开办费用等的账务处理；主要讲述在本环节内有关增值税、契税、印花税和企业所得税的具体操作。

在工业企业采购与生产涉税事项操作中，详细介绍工业企业在采购过程中涉及的采购存货、委托加工存货、债务重组及非货币性资产交换等形式取得存货的账务处理；在工业企业生产环节中主要讲述企业在发出存货、领用存货、资产折旧与摊销、工资薪酬等方面的账务处理；并对产品成本的计算方法、完工产品与在产品的分配方法做一一介绍。在采购与生产环节中，与之较为密切的是房产税、城镇土地使用税、个人所得税的税务处理，本环节对每一个税种的纳税人、征收范围、计税依据、适用税率、税收优惠、纳税期限及纳税地点等做了详尽介绍。

在工业企业销售环节涉税事项操作中，详细介绍销售商品采用的不同销售方式账务处理的操作技巧。这一环节中，涉及税法的知识较多，涉及面广，业务操作比较烦琐，尤其是涉及增值税、消费税、资源税和企业所得税的方方面面，笔者通过大量的案例介绍每个税种的具体规定。

考虑到知识体系的完整性，本环节会将不属于本环节的知识点拿到本环节一起介绍，例如，在增值税中将工业企业采购与生产环节所涉及的进项税额的税务处理，外购应税消费税、消费品继续生产加工消费税的抵扣税务处理等在本环节一起介绍。

在销售环节涉税事项操作中，仍然按照每个税种所规定的纳税人、扣缴义务人、征税范围、计税依据、适用税率、税收优惠、纳税期限及纳税地点等税法要素的要求做详细介绍。

在企业终止期涉税事项操作中，是企业中较少涉及的业务，会计和税法相关的规定也较少，我们通过一个完整的案例来介绍，以向读者充分说明企业在终止时会计和税法是如何有机结合在一起的，使企业在清算期的工作有一个圆满的结局。

本书力求实用，力争“接地气”，与实际工作紧密联系。编者努力将本书打造成“会计与税法”的有机结合体，每一环节先介绍会计是如何处理的，再进一步介绍在这一环节中，税法是如何规定的，征税或者免税政策又是如何具体规定的，书中所选取的每个案例尽量贴近于实际工作，以指引我们的工作做到“有章可循，有例可解”。

本书涉及的法律有两部，即《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》；涉及的行政法规有近10部，更多的则是大量常用的规范性文件，有200余份，这些文件有的难免会相互冲突，相互矛盾，会让纳税人、税务工作者无所适从，编者力图阐述它们之间的相互联系和区别，指导相关工作的开展。

由于本人才疏学浅，能力有限，若有不当之处请多批评、指正。

本书的出版得到了清华大学出版社相关编辑老师的大力支持，也得到了吉林省誉泽会计培训学校李妍春校长、辽宁省国家税务局兴城培训学校张兴光校长的鼎力支持和帮助，更感受到了爱妻李光凤女士的“红袖添香夜读”之情，在此一并深表谢意！

杨扬

2015年6月