第二节 目前国内企业内审的现状

目前，从审计的范围来看，存在以下几种形式，具体如图1-1所示。

图1-1 审计的形式

小贴士

我们必须承认，确实有很多企业对内审相当重视，审计的权威性相当高，但也不乏一些企业对审计的重视度不够，甚至审计部只是摆设。如果我们想要切切实实、有效地履行审计的职能，发挥审计的作用，需要在进入企业前对企业的文化、环境进行一个基本的判断，在此，提供一些建议。

（1）询问企业的组织架构，了解审计部在组织架构中的位置，是否独立于业务部门，是否有审计委员会。一般来说，审计部在组织中的层级上应略高于其他业务部门，如果与业务部门平行，甚至低于业务部门，审计多半就是形式主义了。

（2）审计部的负责人是否兼管其他业务部门。一些企业的审计隶属于财务部，受财务部的负责人领导，在这种情况下，会不会影响审计的独立性？笔者还遇到过审计部的负责人分管后部支援部门（类似仓库、物流、生产计划），且其分管部门的人员远远超过审计部门，受到的重视度也远远大于审计部。因此笔者建议，如果出现审计部门负责人兼管其他业务部门的情况，需要慎重考虑。

（3）审计部门的负责人在公司的地位如何，是否受老板重视。可以通过询问审计部负责人主要负责哪些工作，除了审计外是否还负责其他业务的工作，担任审计部负责人多长时间，审计部门的人员架构，为什么现在要招人等进行旁敲侧击。

（4）审计部门直接向谁汇报，是否能直接向审计委员会、董事会或总经理汇报，直接汇报的对象也是审计受重视度的重要反映。一般来说，如果公司对审计重视，势必会要求将审计的结果、审计的报告汇报至较高的层次，有的公司甚至是老板直接监督。我们得明白，没有高层的支持，审计过程中遇到的阻力、遭受的困难是很大的，有时甚至寸步难行。如果被审对象在审计过程中，不配合你的工作，要资料没有，约谈没时间，提出的问题不理会，那么，审计的监督、咨询、增值作用最终只能是说说而已。

（5）审计部门人员的数量及相关专业背景。通过对公司的业务情况、规模的分析，结合审计部人员的数量及人员的背景，可以在一定程度上了解公司对审计的重视度。例如，对于一个有十几家子公司的集团企业，内审部门有三个人员，其中一个是兼职的，审计工作的开展也没有借助其他力量，很难想象他们如何有效地开展审计工作。

（6）审计工作目前如何开展，审计工作的范围是什么，目前审计工作的类型有哪些等。范围越广、类型越多，受重视程度也就相对越高。