1.1 库存现金
库存现金是企业流动性最强的资产，此处的“现金”不仅仅指库存现金，还包括银行存款和其他货币资金。由于在实际工作中，会计人员在提及库存现金时均使用的是“现金”，因此本章中若无特别说明，“现金”均是指“库存现金”。
1.1.1 核算内容
“库存现金”科目用于核算企业存放在会计（财务）部门，由出纳人员保管，满足企业在经营过程中零星支付需要而保留的现款。
1.1.2 明细科目设置
就一般企业而言，库存现金科目通常只需设置一级科目，但对于存在外币收支业务的企业，通常会根据所涉及的外币种类设置明细科目。此种分类方式下，“库存现金”明细科目设置如表1-1所示。
表1-1 “库存现金”明细科目设置
提示
若企业所涉及的外币项目较少，可以不用设置三级明细科目，直接在二级明细科目中设置“人民币”“美元”“欧元”“日元”等。
1.1.3 主要业务处理
企业日常发生的与库存现金相关的业务主要可分为两类，即取得现金收入业务与发生现金支出业务。在这两种分类下，还可根据经济业务的具体内容再作进一步划分，主要包括以下业务。
1. 提取现金或存放现金
（1）从银行提取现金时，应编制如下会计分录。
借：库存现金（签发的现金支票上注明的金额）
贷：银行存款
（2）将现金存入银行时，应编制如下会计分录。
借：银行存款
贷：库存现金
2. 用现金发放工资
使用现金发放工资时，应编制如下会计分录。
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
3. 用现金支付相关费用
使用现金支付相关费用时，应编制如下会计分录。
借：管理费用（购买办公用品、支付行政管理部门水电费、与经营无关的其他支出等）
销售费用（专设销售机构办公费、水电费以及其他支出）
其他应收款（职工预支差旅费等）
其他应付款（职工报销借款中，报销金额大于原预支金额的差额）
贷：库存现金
4. 用现金支付零星采购款
借：原材料/库存商品（零星采购原材料、商品等）
在建工程（在建工程专用的材料物资）
主营业务成本（投资性房地产的日常维护中发生的支出）
贷：库存现金
1.1.4 专业素养
企业日常使用现金应遵循《现金管理暂行条例》的要求，在规定的范围和数额内使用并支付现金。除此之外，企业也可根据自身实际情况，制定内部现金管理制度，规范现金的使用行为。
1. 现金的使用范围
根据规定，企业发生结算起点超过1 000元的结算款项，应通过银行统一办理，不得使用现金结算。企业可以在下列范围内使用现金。
•职工工资、津贴。
•个人劳务报酬。
•根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
•各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
•向个人收购农副产品和其他物资的价款。
•出差人员必须随身携带的差旅费。
•结算起点（1 000元）以下的零星支出。
•中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
疑难点拨——工资与劳务报酬的区分
在实际处理中，工资和劳务报酬的区别可进行如下理解：若企业与员工签订了劳动合同，则支付的报酬属于工资；若签订的是劳务合同，则支付的报酬属于劳务报酬。也即是说，若员工属于正式员工，企业支付的报酬属于工资；若员工不是企业的正式员工，企业支付的报酬则属于劳务报酬。
2. 现金的管理规定
现金的管理要求可能因企业的性质或具体环境而有所不同，但不同的企业其现金管理的核心是一致的，只是在具体实施时会采取不同的方式。具体而言，在进行现金管理时，至少应满足以下规定。
•限额管理：中国人民银行对企业库存现金有最高限额的规定，企业持有的库存现金不得超过银行规定的最高限额。现金使用的限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业，其库存现金限额可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需确定。
•不得坐支现金：根据中国人民银行的规定，企业现金实行“收支两条线”管理，即企业收到的现金应及时存入银行，企业支出的现金应从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
•不得白条抵库：企业现金支出应当取得相关凭证，包括发票、收据或正规的付款凭证等，不得通过欠条或者白纸冲抵库存现金的数量，即白条抵库。
1.1.5 案例再现
【案例1-1】
汇彩公司为增值税一般纳税人，2018年5月发生了以下与库存现金相关的业务。
（1）5月1日，出纳人员将上月末收到的现金收款20 000元存入银行。
（2）5月5日，行政人员从乙公司购入办公用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款为500元，增值税税额为80元，使用现金支付。
（3）5月8日，出纳签发一张金额为30 000元的现金支票，以备发放上月工资。经总经理签字确认后，出纳于当天取回该笔款项。
（4）5月10日，出纳根据上月工资表使用现金发放工资30 000元。
（5）5月15日，销售部王小明预支1 000元差旅费，使用现金支付。
（6）5月21日，使用现金支付投资性房地产日常维护费800元。
（7）5月23日，使用现金支付在建工程测试费500元。
（8）5月30日，专设销售部门支付当月水电费200元。
要求：根据上述业务编制会计分录。
【案例解析】
各笔业务对应的会计分录如下。
