1.3 财政学研究的主要内容

一般可以把政府行使职能的总体目标归纳为3个方面：有效配置资源，增进人民福利，维护社会稳定。在市场经济条件下，为实现这3个目标，政府必须以建立适当的制度、采取适当的政策等方式，对市场经济活动进行参与、干预、调节和监督。

财政学的理论体系是一个有机统一体，各环节之间存在着内在的、有机的逻辑联系。财政基础理论主要是阐述政府活动的经济理论基础，财政支出理论主要是阐述政府活动的合理范围，财政收入理论主要是阐述如何为政府活动融资，财政管理和调控理论主要阐述政府活动的体制和政策框架。中国传统财政学大致形成了一个“先收后支”的理论体系，而西方财政学自亚当·斯密以来一直是“先支后收”的理论体系，由于“先支后收”的理论体系包含着比较先进的民主理财思想，即先确定合理的公共支出范围与水平后，再向人民征收相应的公共收入，所以，我国财政学也越来越多地采取了“先支后收”的理论体系。本书内容按照“先支后收”的体系分为：基础理论—支出理论—收入理论—管理理论—开放经济下的财政问题。基础理论包括第2章、第3章，主要阐述财政职能、财政学基本理论——公共选择理论、公共产品理论和外部效应理论；支出理论包括第4章、第5章、第6章，主要阐述财政支出的基本理论、经常性支出、投资性支出和转移性支出；收入理论包括第7章～第10章，主要阐述财政收入、税收基本理论、税收制度和国债；第11章管理理论，主要阐述国家预算和财政管理体制；第12章为开放经济下的财政问题，包括国际税收、关税、出口退税和开放经济条件下财政政策与货币政策的协调等。

1.3.1 财政学研究的基本内容

（1）政府经济职能的界定。市场经济中，政府应在哪些领域必须参与市场经济活动，应该在什么范围及在什么程度上对市场活动进行干预等。

（2）政府行使经济职能的方法和手段，包括以什么方式参与市场经济活动，制定什么样的制度、政策和措施来调节市场经济活动，采取什么样的手段对市场活动进行监督等。

（3）政府行使经济职能的效率，即政府以一定的方法和手段参与、干预、调节和监督市场经济活动的效果如何，如政府实行某项制度、政策或措施是否达到了预期的目标等。

（4）政府行使经济职能的环境和条件及政府职能的调整和转换，即如何根据国际国内经济形势、环境的变化，根据现实的主客观条件及时调整和转换政府职能，以实现政府的各项目标。

财政学既是理论经济学又是应用经济学，它一方面要从理论上说明政府行为、政府活动、政府职能的性质、特征和一般规律；另一方面，又要研究政府如何行使职能、如何开展活动、如何规范行为，才能达到预期的目标。

1.3.2 政府的经济行为

（1）非市场性社会生产活动。政府为满足居民的公共消费需要，通过向社会成员征税或强制转移财富的办法来筹措资金；同时以不营利为目的，从事生产和提供如国防、治安、教育、卫生、文化等公共产品。

（2）非市场性社会财富分配。为了保证辖区内全体社会成员的公平与公正，维护社会稳定，采取税收制度和其他强制性手段对社会成员的财富进行重新分配。

（3）政府干预经济的行为及其效应分析也是财政学的研究内容。财政学作为研究经济政策的学问，特别关注分析一种政策可能产生的正面效应和负面效应。研究经济政策理论涉及的政策目标主要包括4大问题：第一，效率，主要是指资源配置的效率。第二，公平，主要指收入分配的平等。第三，稳定，主要指经济、社会和自然环境的和谐增长。第四，安全，主要指经济增长要避免和克服宏观经济失衡造成的不稳定，实现经济安全。财政学的“公共”两字决定了它特别关注效率、公平、稳定、安全的政策目标。财政学既关注“市场失灵”问题，同时也关注“政府失灵”问题。财政学就是要在其中寻找政府干预和市场调节之间的最佳组合点，将两者的失灵降到最低限度。

因此，财政学是研究政府经济政策的学问，是以公共部门经济行为、政府职能及其对资源配置和社会福利影响为研究对象的一门经济科学。从这一意义上说，财政学是政府经济学。

1.3.3 政府经济行为研究的具体范围

政府经济行为研究的范围包括：①公共部门从事经济活动的种类和范围；②公共部门经济活动的后果及影响；③政府经济政策的评估；④政治程序的经济效应；⑤政府政策取向对国民经济的影响和作用。

政府经济行为的研究角度从以下方面来进行：①财政收支；②财政收支对资源配置优化的影响；③公共经济部门的合理性与必要性。

与私人部门一样，政府部门的存在也会产生一系列相似的经济问题，它们主要有以下3方面。

第一，生产什么？这个问题首先涉及公共产品生产与私人产品生产的均衡问题。在社会总产品一定的条件下，公共产品与私人产品存在着此消彼长的关系。其次还涉及各种不同类型的公共产品的均衡问题。在用于配置社会公共产品的资源一定的情况下，不同公共产品的结构和比例是通过复杂的政治选择过程来决定的。

第二，如何生产？首先，公共产品是由政府来组织生产还是由私人企业去生产，公共部门必须选择生产主体。许多人认为由政府来组织生产公共产品，可以减少大公司对消费者的剥削。其次，公共部门必须选择生产技术。这里牵涉到公共部门的效率问题与激励机制问题。一方面，公共部门所提供的公共产品的价值由于缺乏市场价格而难以估计；另一方面，公共部门的目标事实上是综合目标，这样，公共部门所选择的生产技术或管理方式可能不能保证是经济意义上最有效的。而最重要、最复杂和难以处理的是激励机制问题。公共部门还可间接影响私人部门生产方式的选择。政府可以通过税目和税率结构的变化，以及相关法律、法规和政策的变化影响私人企业生产方式的选择。

第三，为谁生产？这是一个有关公共产出的利益分配问题。政府关于税收与福利计划的决策将直接影响人们的收入分配。除了极少数公共产品，如国防、公共安全等外，大部分公共产品只为一部分人提供便利。政府决定生产什么样的公共产品也就同时决定了哪些个人与利益集团可以从中获益。对公共产品进行分配除了遵循大多数人受益的原则外，主要受不同利益集团所支配。公共产品分配的不公可能比私人部门收入分配不公在社会公平原则上看来更为恶劣。这也可能导致对公共产品的滥用。