任务一 库存现金的核算

一、库存现金的概述

在会计上，现金有广义和狭义之分。狭义的现金仅指企业的库存现金，广义现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。我国会计上现金概念仅指狭义现金，包括企业库存人民币现金和外币现金。

（一）库存现金管理制度

1．库存现金的使用范围

国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，允许企业使用的现金范围是：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳动保障、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2．库存现金限额管理

库存现金限额管理原则上为该企业3～5天零星开支的需要，边远地区和交通不发达地区的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天零星开支的需要。库存现金限额由企业根据日常零星现金开支情况提出并报经开户银行核准。

3．现金收支的日常管理

坐支是指企业在经营活动中发生的现金收入，直接用于支出。企业不得坐支现金。

企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”，不准谎报用途套取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准开设小金库，不准保留账外公款。

二、库存现金的核算

为了总括反映企业库存现金收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”科目，该科目的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金金额。

【实务2-1】 2019年12月8日，公司派职工王丽出差，王丽预借差旅费3000元，则会计处理如下：

【实务2-2】 承上例，2019年12月15日王丽出差回来，报销差旅费2800元，余款以现金交回。则会计处理如下：

三、库存现金的清查

（一）库存现金清查的方法

企业如何对现金进行清查呢？我们知道现金是存放在单位的保险柜里的，所以在对现金进行清查时只需要先清点保险柜中的库存现金数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，就可以查明账实是否相符了。这种清查方法我们通常称之为实地盘点法。

下面我们先来了解一下在对现金清查时需要注意的几方面问题：

（1）因为出纳人员是库存现金的保管者，所以在对现金清查时出纳员要保证到场，以明确经济责任。

（2）在现金清查过程中，应注意相关人员是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。

（3）现金盘点以后，应根据盘点的结果，填制“现金盘点报告表”，此表也是重要的原始凭证，它既起着“盘存单”的作用，又起着“实存账存对比表”的作用。此表必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。

（二）库存现金清查的核算

我们通常把现金的盘盈称为“长款”，把现金的盘亏称为“短款”。清查中发现现金长款或短款时，应及时根据“现金盘点报告单”进行账务处理。

具体的处理方法如下：

（1）库存现金盘盈：借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。

【实务2-3】 公司12月份在现金清查中，发现长款150元。

经反复核查，公司发现少支付员工李芳100元工资，其余50元未查明原因，报经批准后做如下处理：

（2）库存现金盘亏：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，记入“管理费用”科目。

【实务2-4】 公司12月份在现金清查中，发现短款80元。

经核实，其中50元属于出纳员王丽的责任，应由出纳员赔偿，另30元原因不明，批准予以转销。