政府会计制度主要业务与事项账务处理实务详解（2025年版）

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内容提要

前言

第1章 资产类业务的会计核算

1.1 库存现金

1.1.1 提现和存现

1.1.2 差旅费

1.1.3 其他涉及现金收支的业务

1.1.4 受托代理、代管现金

1.1.5 现金溢余

1.1.6 现金短缺

1.2 银行存款

1.2.1 将款项存入银行或其他金融机构

1.2.2 支付款项

1.2.3 银行存款账户

1.2.4 受托代理、代管银行存款

1.2.5 外币业务

1.3 零余额账户用款额度

1.3.1 收到额度

1.3.2 按照规定支用额度

1.3.3 提现

1.3.4 因购货退回等发生国库授权支付额度退回

1.3.5 年末，注销额度

1.3.6 下年初，恢复额度

1.4 其他货币资金

1.4.1 形成其他货币资金

1.4.2 发生支付

1.4.3 余款退回时

1.5 短期投资

1.5.1 取得短期投资

1.5.2 短期投资持有期间收到利息

1.5.3 出售短期投资或到期收回短期投资 （国债） 本息

1.6 财政应返还额度

1.6.1 财政直接支付方式下，确认财政应返还额度

1.6.2 财政授权支付方式下，确认财政应返还额度

1.7 应收票据

1.7.1 收到商业汇票

1.7.2 商业汇票向银行贴现

1.7.3 商业汇票背书转让

1.7.4 商业汇票到期

1.8 应收账款

1.8.1 发生应收账款时

1.8.2 收回应收账款时

1.8.3 逾期无法收回的应收账款

1.9 预付账款

1.9.1 发生预付账款时

1.9.2 收到所购物资或劳务，以及根据工程进度结算工程价款等时

1.9.3 预付账款退回

1.9.4 逾期无法收回的预付账款转为其他应收款

1.10 应收股利

1.11 应收利息

1.12 其他应收款

1.12.1 发生暂付款项

1.12.2 发生其他各种应收款项

1.12.3 拨付给内部有关部门的备用金

1.12.4 逾期无法收回的其他应收款

1.13 坏账准备

1.13.1 年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款

1.13.2 逾期无法收回的应收账款和其他应收款

1.14 在途物品

1.14.1 购入材料等物资

1.14.2 所购材料等物资验收入库

1.15 库存物品

1.15.1 取得库存物品

1.15.2 发出库存物品

1.15.3 库存物品定期盘点及毁损、报废

1.16 加工物品

1.16.1 自制物品

1.16.2 委托加工物品

1.17 待摊费用

1.17.1 发生待摊费用

1.17.2 按照收益期限分期平均摊销

1.17.3 将摊余金额一次全部转入当期费用

1.18 长期股权投资

1.18.1 取得长期股权投资

1.18.2 持有长期股权投资期间

1.18.3 出售 （转让） 长期股权投资

1.19 长期债券投资

1.19.1 取得长期债券投资

1.19.2 持有长期债券投资期间

1.19.3 到期收回长期债券投资本息

1.19.4 对外出售长期债券投资

1.20 固定资产

1.20.1 取得固定资产

1.20.2 与固定资产有关的后续支出

1.20.3 固定资产处置

1.20.4 固定资产定期盘点清查

1.21 固定资产累计折旧

1.22 工程物资

1.22.1 取得工程物资

1.22.2 领用工程物资

1.22.3 剩余工程物资

1.23 在建工程

1.23.1 建筑安装工程投资

1.23.2 设备投资

1.23.3 待摊投资

1.23.4 其他投资

1.23.5 基建转出投资

1.23.6 待核销基建支出